非永居港漂個稅到底怎麼交？一文搞懂港漂最關注的交稅問題

有幸受HSBC邀請就中國及香港稅務作出分享

https://www.visiongo.hsbc.com.hk/zh-CN/article/salaries-tax-for-mainlanders-in-hong-kong

作為亞洲首要的金融科技中心，香港匯聚了世界各地的人才，也吸引了不少內地優才及專業人士來港定居工作。雖然香港的稅制簡單透明，但對於剛剛來港的內地人士來說，如何處理兩地的稅務以及申報納稅過程仍是難題。連城集團合夥人馮南山先生（Paxson Fung）將於本文向讀者拆解非永居港漂交稅的問題和疑惑。

香港的薪俸稅是按照課稅年度（每年4月1日至下一年3月31日）的應課稅入息實額以2%-17%實行四級超額累進稅率；或以入息淨額以標準稅率15%計算，兩者取較低的稅款額項徵收。

・應課稅入息實額 = 入息總額 - 扣除總額 - 免稅額總額
・入息淨額 = 入息總額 - 扣除總額
稅務局此前表示，今年將於5月3日發出為數約260萬張的個別人士報稅表。對於來港工作不久的內地人士，如何在香港交稅，交多少稅，以及是否需要在內地做納稅申報是常常困擾他們的問題，連城集團的合夥人馮南山（Paxson Fung）將於本文向讀者拆解非永居港漂交稅的問題和疑惑。

如何判斷是否需要在內地交稅？ 2019內地新稅法對港漂的影響？
內地於2019年實施《個人所得稅法修正案》（以下簡稱為內地新稅法），奉行全球稅。去年6月也有新聞指出，多間中資機構相繼發出內部通知，要求持本港工作簽證的內地籍員工，將中國境內所得和境外所得合併申報納稅，不少港漂擔心，自己是否會在內地和香港重複納稅。

按照內地新稅法的規定，Paxson提醒，港漂首先需要判斷自己是中國稅務居民個人還是非居民個人。

居民個人從中國境內和境外取得的收入，均需要納稅；而非居民個人僅需要按照從中國境內取得的收入納稅。新稅法第一條就提出，判斷居民個人和非居民個人，要看這個人一年內是否在中國境內居住累計滿183天以及其工資是否由外資公司於香港或境外發放；也要注意在國內是否有登記物業，因為有可能被認為在國內有居所而認定為稅務居民。但如果有些港漂在內地以自己的名義買房了，一年之內沒有在中國境內累計住滿183天，也不屬於居民個人。

Paxson建議經常往返內地的港漂注意計算自己每年在內地和香港逗留的天數，保留出入境記錄。如果需要經常在中港兩地奔波，則要妥當分配兩地的工作時間。不過，哪怕在某個稅務年度在中國境內累計居住超過183天，也不一定要在內地交稅。根據新稅法，港漂如果每6年都強制自己在香港連續待30天以上，不進入中國境內，那麼就不需要就香港和其他的收入在內地交稅。比如，自從疫情採取隔離政策後，相信絕大部分港漂都滿足了這個六年連續在香港居住30天的條件。

Paxson鼓勵港漂們主動先在香港報稅，不僅是因為香港稅率低，更重要的是先釐清香港應繳稅款後，可以在內地抵扣部分稅額，從而避免重複納稅的問題。

新稅法第七條規定：居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。意思是，如果港漂被認為是內地居民個人，在香港的交稅額少於按照內地個稅計算方法所得出的交稅額時，那麼在內地補交差額即可。 Paxson也提醒，不管港漂是在內地繳納個人所得稅還是香港繳納薪俸稅，最好保留稅單等稅務憑證，以備不時之需。

外派來港還要在香港交稅麼？搞清楚工資來源和職位身份
除此之外，Paxson提到，港漂在香港申報納稅時，還要看工資是香港公司還是內地公司負擔，並且是以什麼職位身份在香港賺取收入。對於被外派至香港工作的內地籍居民個人，需要搞清楚勞動報酬所得是內地註冊的公司支付還是香港註冊的公司支付。如果由內地機構支付，該機構可預扣稅款，並委託派出單位向主管稅務機關申報納稅，避免重複納稅。

如果該港漂是僱員，則需要確定受僱工作是“香港受僱工作”還是“非香港受僱工作”。如果港漂從事“非香港受僱工作”，比如由你的非香港僱主指派到香港工作，並需要在其他國家執行部分公務，稅務局則按每一課稅年度該港漂在港逗留的天數，計算應繳的薪俸稅額。如果港漂有較長時間在香港以外的地區履行職務，在報稅時，可根據具體情況申請全部或部分入息豁免繳納薪俸稅或申請稅收抵免。

如果該港漂擔任公司董事，則需要判斷該職位是“香港職位”還是“非香港職位”。職位是“香港職位”，即是在香港公司擔任董事並收取報酬；而“非香港職位”則是於非香港公司擔任董事職位並收取報酬，通常並不需要在香港納稅。如果港漂並不確定自己的董事酬金是否需要納稅，可以先申報資料，由稅務局來考慮。

港漂在香港合理慳（省）稅的方法有哪些？
雖然港漂作為香港非永久居民可享受的稅務優惠不如永久居民多，但在生活成本高企的香港生活工作，不少港漂會詢問，有什麼方法可以籌劃自己的稅務，合理省稅呢？

首先，考慮到不少港漂在港租樓居住，最簡單可行的方法就是利用房屋津貼扣稅。 Paxson說，該方法需要雇主做安排並願意配合，港漂打工仔申報納稅時，公司可將工資的一部分設成房屋津貼，該部分可進行稅前扣除，但具體能抵扣多少，要視乎每個個案而定。

除此之外，Paxson還提到，隨著新的工作模式的普及，有專業技能的僱員或freelancer可成立無限公司，而雇主可以以外聘形式，將僱員所開的公司當成合作方合作。此時，僱員申報納稅時就會牽扯到利得稅，即為在香港經營業務所得利潤而納稅，而由納稅人為賺取應評稅利潤而付出的各項開支費用，均可獲准扣除。此時一些經營開支，例如餐費、交通費等都有可以扣稅的可能。

另一個可享有稅務優惠的辦法是通過強積金自願性扣稅優惠。港漂都知道，強積金是為全港所有就業人士而設的退休保障制度，法定供款額是由雇主和僱員根據僱員入息各自供款百分之五。賬戶持有人可在強積金計劃內開立可扣稅自願性供款帳戶，作出可扣稅自願性供款。如果你還購買了合資格延期年金，扣稅額會先扣除可扣稅自願性供款部分，餘額則用作扣減合資格延期年金保費，扣稅上限為每年6萬港幣。

如果是已婚的港漂，可根據條件申請已婚人士免稅額或子女免稅額。申請已婚人士免稅額的港漂，其配偶可以不在香港，但有供養或經濟上支持對方，則可申請，已婚人士免稅額度達264,000港元。申請子女免稅額的港漂，只可由其中港漂或其配偶其中一方申索，並應由賺取較高入息的一方配偶申索子女免稅額，免稅額度達120,000港元，如子女在該年度出生，可在該年額外獲120,000港元免稅額。

每年5、6月，香港稅務局會寄出報稅表，港漂只需填妥後於一個月內交回；也可選擇網上報稅。通常於10月左右，港漂便會陸續收到評稅通知書，列明應繳付的稅款總額。手頭比較緊的港漂可申請分期繳稅(會有附加費用)或向銀行申請稅貸，銀行通常於10月開始推出低息稅貸，有意向的港漂可留意銀行推出的稅貸計劃。

如果港漂打算離開香港，則須在不遲於離港日期前1個月通知稅務局，以便稅務局決定其是否需要在離港前繳清所有稅款。